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实现注册税务师行业自律管理的思考
录入时间:2012-08-22 13:14:00 编辑: 浏览次数: 【字号:: 关闭 打印

西南片区第十三次注税行业理

论研讨暨经验交流会材料之二

                           

  实现注册税务师行业自律管理的思考

  云南省注册税务师协会

  〔摘要〕注册税务师行业的健康发展,要他律——政府监管,也要自律——自我约束,这已是各行各业人士的共识,也是当今世界各国都在做,并且已被实践证明了的。我国的注册税务师行业正处于行业自律的起步阶段,对注册税务师行业自律的探讨,有必要也很重要。

  〔关键词〕注册税务师、自律管理

      中国注册税务师协会《注册税务师行业自律管理办法(试行)》的颁布实施,使注册税务师行业步入规范发展的全新阶段。要探讨自律管理,首先必须理解注册税务师行业自律的概念。

  一、对注册税务师行业自律管理的理解

  什么是自律?词典里的解释简单明了:“自”就是自己,“律”就是约束;合起来就是自己约束自己,即: “自我约束”。《辞海》中对自律的解释:“德国康德的伦理学用语言。同‘他律’相对。自律是指不受外界的约束,不为情感所支配,根据自己的良心,为追求道德本身的目的而制定的伦理原则”。《注册税务师行业自律管理办法(试行)》的定义是:“注册税务师行业自律管理,是指行业的团体会员和个人会员在执业及与执业相关活动中应遵守的行业规范。”

  从注册税务师行业自律的主体看,有三部分:一是注册税务师(执业的与非执业的及在税务师事务所从事与注册税务师相关业务的其他从业人员);二是税务师事务所(包括法人的与非法人的);三是中税协和地方注册税务师协会。注册税务师行业自律的依据有三部分:一是法律,就是以相关的法律进行自律;二是行政法规、规章,就是以涉及国家税收的行政法规、规章的规定进行自律;三是行业的行规,就是以本行业的行规——《注册税务师行业自律管理办法(试行)》进行自律。也可以分成两大部分:一是法规自律,就是以相关的法律法规进行自律;二是道德自律,以道德规范进行自律,包括《注册税务师行业自律管理办法(试行)》和其他社会公德规范。法律是要求人们怎么做的最底线,超越了,就是犯罪。道德规范要高得多,人们做的尽管没犯法,但不符合社会公众道德,人家就不买你的“账”,长此以往,税务师事务所会自灭、行业会自灭。行规是什么,就是我们行业提倡什么、反对什么,允许做什么、禁止做什么,行规的重要表现形式就是行业的执业标准、职业道德规范,所以我们要进一步加强执业标准和职业道德规范的建设,强化其实施遵循情况的监督。

  注册税务师行业自律的内容包括三个方面:自我管理、自我约束、自我发展。行业自律是自我管理:随着市场经济的发展,政府不再直接管理企业,一切事项将由企业自行解决,以前许多由政府行政部门管理的事宜,将逐步转交给协会。这是由市场经济决定的。自律本身是建立在“诚信”基础上的,是靠对“承诺”负责的精神,也就是对契约负责的精神。也就是说,在行业内部,要自觉遵守行规。自律是一种自我约束,行规不同于强制性的法律法规,但它本身也具有约束力。其约束力在于,某一方成员如不履行应尽的义务而使其他有关成员的利益受到了侵害,受害方会通过对等的原则,终止对其履行相应的义务,所以在行业中如果一个成员不按行规办事,就会在行业内受到群起而攻,全行讨之,使其无法在行业中生存。国外有“宁可犯法,不敢违规”之说。当然,我国注册税务师的行规,第十七条执业操作的第—项就规定:“严格遵守国家有关法律、法规和《注册税务师执业准则》、《税务代理从业人员守则》、《税务代理业务规程》。”就是说,行业自律包括法律依据。行业自律的目的是自我发展:它既是行业自律的起点也是最终归宿。我国加入WTO以后,企业生存环境发生了很大变化,竞争对象不仅限于国内同行业,因而我们需要对新的竞争对手进行分析研究,确立自身的发展方向,应多角度地考虑行业的发展问题,不断提升企业的竞争实力。

  注册税务师行业自律还包括三个层次:一是注册税务师个人的自律,这是行业自律的基础。每一个注册税务师要学会自己管好自己,自己严格要求自己,培养自觉性,这是由注册税务师的特性和所承担的社会责任所决定的。没有注册税务师的个人自律,就谈不上事务所的自律,更谈不上行业自律。二是税务师事务所的自律,这是行业自律的主体。税务师事务所的管理对于注册税务师行业来说,就是自律;同时他又管理着注册税务师。作为自律主体,每一个税务师事务所都应该按照国家和行业的规定,建立和完善内部质量控制制度并严格组织实施;建立健全对员工的管理制度:工作秩序、工作规范、教育培训、业绩考核、收益分配等制度,规范事务所的管理。同时应该加强对注册税务师和其他员工的培训教育和管理,不断提高他们的专业技术水平和胜任工作的能力,督促他们严格遵守职业准则,提高执业质量和服务水平。税务师事务所的自律搞好了,行业自律也就有了充分的保证。三是行业协会的自律,这是行业自律的保证。行业协会相对于行业来说,是自律;同时他又管理着税务师事务所和注册税务师。作为自律,要培养和教育协会每一个员工,牢固树立全心全意为会员服务的思想,加强自身的管理和建设;同时,要深入实际调查研究,建立和完善行业自律体制和相关管理制度并保证有效地实施;要加强行业培训教育,强化税务师事务所和注册税务师执业质量控制,督促他们严格遵守职业准则,独立、客观、公正地执业,保证执业质量,提高服务水平,保护社会公众的利益。

  二、注册税务师行业自律管理的实现

  怎样实现自律管理呢?

  一要提高认识增强自律的自觉性。要实现注册税务师行业自律,必须认清以下几个关系。一是行业自律和政府监管的关系。行业自律和政府监管是相对而言的。用哲学的观点来看,行业自律是内因,政府监管是外因,外因要通过内因才能够起作用。我们不能被动接受政府监管,而要主动接受,自觉执行。我们要学会行业自律,培养行业自律的自觉性。二是自律与诚信的关系。诚信是行业发展的根本,自律性强就能够做到诚信,诚信与自律二者之间是相辅相承的关系。注册税务师的职业性质决定了其“中介”的身份,不受外界干扰、不代表任何个人、企业、经济组织的利益,保持形式和实质上的独立,诚实信用地担负起维护服务对象和国家利益的职责。三是服务对象与自身利益最大化的关系。市场经济允许在不违背法律、法规的情况下,追求利益最大化。注册税务师也有自身利益,也追求自身利益最大化,但这不能以牺牲服务对象利益或国家利益为前提。这就要求注册税务师严格坚持独立、诚信原则。对服务对象诚信,对国家诚信,在不违背法律的情况下,为服务对象追求利益最大化,同时也就可以追求到自己利益的最大化。否则,如果对服务对象不诚信,就没有了服务对象,自身利益最大化就成为“泡影”。如果对国家不诚信,国家可以制裁你,自身利益最大化也成为了“泡影”。

  二要狠抓根本注重实效。行业自律的内涵很丰富,外延也很广大,但最根本的还是注册税务师的执业质量和诚信服务。《注册税务师行业自律管理办法(试行)》第十八条专门对执业质量做出了规定:“建立服务保障体系,确保执业质量,做到及时、准确、高效、优质服务。”要提高执业质量,必须加强培训提高素质。没有高素质的人,就没有高的执业质量。注册税务师协会除按规定进行后续教育外,还应该每年找出一个突破为每一个事务所培训一定数量的业务尖子。《注册税务师行业自律管理办法(试行)》第十九条对诚信服务做出规定:“建立以诚信为核心的职业道德规范,做到客观、公正、诚实、守信。”抓注册税务师行业自律就是要狠抓执业质量自律,狠抓诚信服务,这样就抓住了根本。研究制订省注册税务师行业执业质量标准、诚信服务评定标准,在全省试行。执业质量标准、诚信服务评定标准与奖惩制度挂钩。可采取计分制,扣分达到一定标准,取消评选“A”级事务所资格。严格实行执业质量、诚信服务评估。建立质量、信誉档案,定时对下属会员进行评估,及时掌握各会员的执业情况,并在行业内进行通报。协会应采取三种方式:一是大张旗鼓地奖励。通过对优秀个人、团体会员的奖励,一方面提高公众对注册税务师行业的认识,另一方面鼓励更多的业内人士取得更好的业绩;二是试行“☆级执业注册税务师、完善“A”级税务师事务所资质认证,与其他行业资质认证相似,与《注册税务师行业自律管理办法(试行)》的奖励有区别,也有联系。三是严格惩戒。协会要严格按照《注册税务师行业自律管理办法(试行)》规定的惩戒种类,对违反者严惩不怠,绝不姑息。发现有违反行业规范、搞不正当竞争、损害同行和消费者利益的要采取惩戒措施,直至提请国家税务总局注销其执业资格,禁止在本行业从业。对违反法律的,甚至向法院起诉。真正搞好注册税务师行业的建设。

  三要寻找新方式加强监管。研究寻找其他自律管理手段和方式,建立健全风险警示和谈话提醒制度、业务报备制度和日常检查、年检制度,发现问题的苗头,及时谈话提醒,将问题解决在最初阶段。通过网络报备信息的采集、加工、整理、分析和处理,及时有效地为监管工作提供必要的基础数据和信息资料。根据报备工作掌握的线索,对发现的问题及时做出警示。及时对本地区业务报备情况进行深入分析,发布通报,责成存在问题的事务所认真进行整改。克服重年检轻日常检查的老毛病。在日常检查督导时,按照事务所业务报备类型分项、分期开展,对检查中发现的问题及时做好现场指导。对业务检查中发现的较为严重的问题,除了对有关事务所或注册税务师开展谈话提醒外,还要下发业务整改通知书,或针对某一项业务下发风险提示书,告知会员哪些问题属于高风险领域,哪些风险点需要高度关注,努力将违规行为遏制在萌芽状态。通过年检全面检查脱钩改制、执业资质、执业行为、分支机构、财务会计及其他有关方面的问题。发现问题严肃处理。未通过年检的,不得继续执业;人数未达到规定标准以及执业质量存在严重问题的注册税务师、事务所责令限期整改;限期整改的事务所,通过整改仍不符合行业规定要求的,进行停业整顿,收回事务所执业证。停业整顿后仍不符合行业规定要求的事务所,取消其执业资格并向社会予以公告。

  行业自律要从每个会员做起,提高每一位注册税务师的自身修养,提高每一个税务师事务所的自觉性。要从点滴做起,从日常的具体工作做起,协会会员要拧成一股绳,严格自律,维护自身信誉,业内协同合作,共同提高行业形象。这样我们才能做到诚信,做到自律,做到自我调整,做到自我发展。根基牢固,大树参天。我们相信,只要大家齐心协力、共同努力,行业自律一定会取得重大突破和新的进展。

                                                           0一二年七月

  
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