西南片区第十三次注税行业理

论研讨暨经验交流会材料之一

　　省税协在行业自律管理中职能作用

　　发挥的理性思考及工作研究

　　                         贵 州 省 注 册 税 务 师 协 会

    一、省税协在行业管理中的地位及自律管理中的主要职责

    我国注册税务师行业与其他社会中介服务行业相比，虽然起步较晚，但经过近二十年的发展，现已经成为我国经济社会发展和税收制度中一支不可或缺的重要力量。注册税务师行业的管理模式也从初期的单纯行政管理发展到了行政监管与行业自律管理相结合的管理模式，为我国注册税务师行业的进一步规范发展，奠定了管理性基础。

    省级注册税务师协会在行业管理中处于重要的地位。首先省税协作为本省注税行业的代表，既要接受、贯彻来自于行政监管部门的指导、监督与管理，又要接受、贯彻来自于中税协的指导、监督与管理，是行政监管与行业自律的对象，其次省税协还要根据中税协制定的行业标准、规范、其它指导性意见以及行政监管的法律法规以及其它指导性意见，结合本省注税行业的实际情况，制定、实施本省具体的自律管理规划、制度、实施细则，是本省行业自律的主导。在行业管理中，省税协既是行政监管、行业自律的对象，又是行政监管的配合者、协助者与本省行业自律管理的主导者与监督者。

    省税协在行业管理中的地位，决定了省税协在本省行业自律管理中的主要职能是依据行政管理部门的法律法规、中税协的行规、行约，结合本地实际，建立健全本省行业自律的管理制度、办法、实施细则，并努力贯彻实施。通过行业自律管理，规范全省注税行业执业行为，提高执业质量，提升行业整体形象与社会信誉度，促进全省注税行业规范、健康、快速发展。

    二、省税协应如何发挥在本省行业自律管理中的作用

　　 （一）中税协在《注册税务师行业自律管理办法》中明确规定“省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师协会是行业自律管理的地方组织，负责本地区注册税务师行业自律建设的指导、服务、管理和监督。”赋予了省税协在地方行业自律建设中的指导、服务、管理、监督的职能，确定了省税协在本省行业自律建设中的主导地位。省税协应充分发挥在本省行业自律建设中的主导作用，承担起加强本省行业自律建设的重任，带动事务所及注册税务师，在行政监管部门的指导下，结合本地实际情况，制定配套制度及具体实施办法，督促、监督制度的执行。并在自律管理制度的贯彻执行中建立持续改进的机制，不断完善、优化自律管理制度，确保自律管理制度的适用性与有效性。

　　（二）行业自律管理建设的目标是规范行业成员执业行为，提高执业质量，提升行业整体形象及社信誉度，推动行业规范、健康、快速发展。在行业自律管理过程中要始终围绕这一目标，始终把推动行业规范发展作为行业自律的驱动力，正确理解规范与发展的关系，促使本省注税行业在发展中规范，在规范中发展，并逐步形成发展与规范的良性互动机制。

　　（三）对会员的服务与管理都是省税协的重要职能，只讲服务不讲管理或只讲管理不讲服务都是极端片面的。要始终坚持管理与服务并重的思路，寓管理于服务之中，寓服务于管理之中。在自律管理过程中要维护会员应有的合法权益，正确使用管理职能，并把服务贯穿于自律管理的全过程，通过提供合法、合规、及时、优质的服务，提升行业自律管理的水平，提高行业自律管理的效率。

　　（四）注册税务师行业自律管理离不开当地行政管理部门的指导与监督，省税协要积极主动多和当地行政管理部门联系、沟通，主动争取行政管理部门的指导、支持、帮助，主动接受行政管理部门的监督。对于行业内方向性、原则性的重大问题以及跨行业的问题请求行政管理部门帮助解决。尽可能的营造行业自律的外部条件，营造适合行业发展的外部环境，通过外部条件的改善，进一步发挥行业自律的内在自律机制。

　　（五）注税行业自律管理的内容较多，范围较广，随着行业本身的进一步发展，自律管理的内容、范围还在不断的扩大。同时，注税行业的自律管理又是一个逐步改进的过程，不可能一蹴而就。因此，要根据本地注税行业发展的实际情况，适时地、有针对性地明确某一阶段自律管理的重点内容，有计划有步骤的选择一个，加强一个，一步一个脚印，逐步规范注税行业的自律管理。

　　（六）要注意加强自律管理与服务的技术手段，逐步提高注税行业的信息化水平。通过提供网络化的信息服务、电子化的执业质量监控与评估、网上业务签订、鉴证与申报的网络比对等信息化的服务与自律监管功能，规范执业内容与流程，提高执业质量，提升服务与自律管理的质量、水平与效率。

　 （七）省税协既是行业自律的对象又是地方行业自律的主导，要充分发挥省税协在行业自律中的作用，必须加强省税协自身的建设，“正人先正己”，做好协会自身建设工作是做好本地行业自律管理的基础。通常省协会工作人员较少，所以要特别注意培养、提高人员素质，根据实际情况及目前一段时期的主要工作，调整、优化组织架构，规范工作内容和工作流程，明确工作职责。作为地方行业自律的主导要特别注意保持廉洁高效、公平公正的工作作风，为行为规范作出表率。

    三、贵州省税协今年以来在行业自律管理方面的工作情况

    贵州省税协从去年下半年以来，针对贵州省注税行业发展速度缓慢、执业不规范、执业质量不高的实际情况，逐步确立了通过加强自律管理促进行业的进一步规范，依靠规范的服务，良好的执业质量，提高社会认同度来促进注税行业健康、规范发展，即以规范促发展，在发展中不断规范的工作思路。去年年底，经过多方面积极的努力，取得了省国税局、省地税局的大力支持。由省国税局、省地税局共同出台了《省国税局、省地税局关于支持我省注税行业规范发展的意见》和《省物价局、省国税局、省地税局关于税务师事务所收费实施办法》两个文件，对于行业的规范发展起到了支撑性的作用。

    要以规范促进发展，在发展中不断规范，首先就要建立规范的业务市场，根据贵州省注税行业业务市场的具体情况，省税协选择了土地增值税清算鉴证业务作为推动行业规范发展的试点。经过与地税机关的反复协商，配合地税机关建立从规范土地增值税清算鉴证业务市场开始，到通过第三方审核鉴证报告以及与此关联的事务所退出鉴证业务市场的“闭环”过程，通过这种“闭环”过程的运转，可以规范土地增值税鉴证业务的市场、内容、流程以及鉴证报告，可以提高土地增值税鉴证业务的质量，保证了国家税收，还可以提升事务所的业务技能与水平，注税行业也会得到壮大和发展。

    要规范就必须要有严格的自律管理，没有严格的自律管理不可能有整个行业的规范。贵州省税协在实施行业自律的过程中，始终站在通过行业自律推动行业规范发展的高度，充分发挥省税协在行业自律中的主导作用，充分应用行业自律的管理手段，通过大量的调研，摸清行业内的基本情况，针对行业内存在的问题，采取适当措施给予调整和纠正。今年上半年省税协成功的遏制了省内某地区事务所之间违规降价，恶性竞争的趋势；调整、优化了事务所报送数据的方式，降低了省协会与事务所之间的信息不对称程度；加强了对于事务所及注册税务师的年检及日常检查，把年检及日常检查作为发现问题、监督管理的主要手段，通过有效的检查，逐步规范行业的执业行为，提高行业的社会信益度。贵州省税协在实施行业自律的过程中，还始终坚持了服务与管理并重，在服务中管理，在管理中服务的工作思路。今年四月中旬，趁着国务院出台关于支持贵州发展的2号文件的东风，贵州省税协通过与财政部驻贵州专员办事处的反复沟通与协调，不但成功解决了前几年遗留下来的关于税务师事务所所得税优惠政策的问题而且还使得以后全省中介服务企业都可以继续享受西部地区所得税优惠政策。

    贵州省税协在实施行业自律的过程中，还意识到必须逐步改变和提高行业自律管理和服务的技术手段，逐步改变贵州省注税行业信息化建设落后的局面。贵州省税协于今年六月上旬开通了“贵州注册税务师”网站，作为全省注税行业信息化建设的基础平台。应用网站提供的功能，目前已经优化、规范了一部分业务工作流程以及数据报送流程。下一步计划集成更多的业务监管与服务的功能，通过对于信息技术的深入应用，不断创新自律管理与服务的方式、方法，大幅提高自律管理与服务的质量与效率。

    为了做好做实本省行业自律管理的主导工作，贵州省税协加强了协会自身的建设。根据规范与发展两个工作重点以及互相促进的关系，重新优化、调整了协会的部门结构，设立了负责行业发展与自律监管的发展委员会。依据机构的调整，进一步建立健全了一些相关工作制度、工作流程，进一步明确了工作职责，进一步的提出了协会工作人员必须遵守的廉洁自律与公平公正的工作纪律。提高了协会自身的工作效率，以保障省税协能更好的发挥在自律管理中的主导作用。

    按照以严格的自律管理促进行业规范发展的工作思路，贵州省税协在半年多的时间内，在协调、配合税务机关拓展、规范鉴证业务市场，规范鉴证业务的内容与流程、建立提高鉴证业务质量机制的基础上，极力发挥省税协在全省注税行业自律管理的主导作用，严格行业自律管理，强化规范执业，强化执业责任，使得全省注税行业已经初步显现出规范发展的生机。

    四、问题与建议

　　（一）关于行业自律管理的基础

    由于注册税务师行业起步较晚以及初期存在的诸多先天不足，贵州省注税行业在加强行业自律管理，促进行业规范发展的过程中还有不少的问题。众所周知，规范的涉税服务与涉税鉴证市场是注税行业生存与规范发展的基础，没有市场，行业不能生存，也没有存在的必要。没有规范的市场，行业失去了规范发展的基础，所有行业自律的规范不可能落到实处，自律、规范都会变成空话。注册税务师行业的法律地位、法定业务的问题已经讨论了多年，国家税务总局和中税协也正在不断努力和争取之中，从长远来看，我们相信，如果注册税务师行业已经定位是国家税收制度一个不或缺的组成部分，那么它的法律地位、法定业务的问题，毋庸置疑，终究是可以得到明确的，这也还需要行业自身的壮大与规范，要通过自身的执业行为给高层决策者以“行业能够承担此任”的信心。但根据目前的状况，有关注册税务师法律地位和法定业务的法规在短期内出台的可能性不大。有鉴于此，行业的规范发展就依赖于当地税务机关根据本地税收征管的实际情况，将局部的、单项的涉税鉴证业务作为“准法定业务”，形成规范的涉税鉴证业务市场，由注册税务师事务所经过公平、规范的市场竞争，并在行业协会自律管理的框架下与行政管理的监管下完成。这样既保证了国家税收的足额缴纳又为注税行业的自律管理及规范发展，奠定了基础。在这种意义上，行业的自律管理离不开税务机关的支持，地方协会要发挥在行业自律中的主导作用就要主动、积极与税务机关沟通、协调，取得税务机关的大力支持，为行业自律和规范发展寻求基础。

    （二）行业管理模式的细化与完善

    借鉴国外对中介服务业管理的经验，我国现行对注册税务师行业行采用“行政监管+行业自律管理”的管理模式。这种模式的发展与完善是需要一个过程的，目前对于行政监管和行业自律管理职能范围的划分，不是十分清晰。特别是对于行政监管与行业自律管理的一些具体职责，同时存在交叉与间隙的情况。建议能否考虑依据行政监管承担指导、监督，负责原则性、方向性、跨行业的事项而由行业协会负责日常性、具体性、行业内事项的原则，进一步细化行政监管和行业自律管理的职责，消除重叠与间隙部分，提高管理效率。并且依据国家《行政许可法》第二章第十三条第三款关于“行业组织或者中介机构能够自律管理的，可以不设行政许可” 的规定，根据行业自律管理的状况，动态的调整行政监管与行业自律管理的职能，充分发挥行业协会在行业自律中的主导作用，逐步向“小政府，大社会”的新型社会管理模式过渡。

    依据《注册税务师行业自律管理办法》，结合本地注税行业的实际情况，创新自律管理方法，制定本地注税行业自律管理制度以及实施细则，是十分重要的工作。由于种种原因，我省注税行业的此项工作已经严重滞后，应在中税协以及行政监管部门的指导下，协会与事务所共同努力、相互配合，尽快建立本地注税行业自律管理制度以及实施细则，作为本地的行规行约，约束、规范执业行为，推动行业规范发展。

    （三）行业自律管理技术手段的加强

    在实施行业自律管理的过程中，我们体会到，目前我省注税行业自律管理的技术手段还比较弱，行业协会及时获取信息的能力、全面获取执业信息的能力、评估执业质量的能力以及管理监控能力都还远远不能满足行业自律管理的要求，需要不断的创新自律管理的方式方法，建立信息化的自律管理平台。由于我们自身资源的极度不足，希望中税协能够承担起行业信息化建设的大任，吸取税收信息化建设的经验，尽快与“金税三期”接轨，尽早规划注册税务师行业包含业务架构在内的总体架构，应用总体架构的方法指导注税行业的信息化建设，构建注税行业自律管理的信息化平台，应用现代信息技术加强行业自律管理，推动注税行业的自律管理向现代管理迈进。