西南片区第十三次注税行业理

论研讨暨经验交流会材料之四

　　注 税 行 业 健 康 发 展 略 述

　　成都中联智信和税务师事务所有限公司  李 燕

　　行业的健康发展，取决于行业自律的好坏，这已是各行各业人士的共识。我国的注册税务师行业正处于行业自律的起步阶段，对注册税务师行业自律的探讨，已迫在眉睫。

   自律，顾名思义：“自”就是自己，“律”就是约束；即自我约束。自律是指不受外界的干扰，不为情感所支配，根据自己的良心，为追求道德本身的目的而制定的伦理原则。可见自律本身是建立在“诚信”基础上的，是对“承诺”负责，也就是对契约负责的一种原则。

　　行业自律是指对国家法律，法规政策的遵守、贯彻和用行规行约制约自己的行为。行业自律的根本目的在于规范行业行为，协调同行利益关系，维护行业间的公平竞争和正当利益的自我约束，促进行业的健康发展。行业自律包括二个方面，一是行业内对国家法律，法规政策的遵守和贯彻；二是行业内的行规行约制约自己的行为。而每一方面都包含对行业内成员的监督和保护的机制。

　　在明白行业自律内涵的同时，应弄清楚促进行业健康发展为何必须要引起行业的高度重视。

　　行业现状。目前，我国注册税务师行业法律规范体系和执业准则体系已初步建立。但注册税务师行业在快速持续发展的同时，也遇到一些制约行业发展的问题，如：行业管理体制不够明确，行业相关制度尚不完善，行政监管制度体系建设滞后；涉税鉴证业务地区开展不平衡，涉税服务市场占有率低；行业高素质人才缺乏，注册税务师队伍发展不能适应业务拓展需要；行业监管机制不健全，涉税中介服务市场秩序有些混乱；行业协会服务意识仍需进一步提高等等不一而足。

　　行业自律是行业健康发展的保证。当今世界各国的行业自律实践已充分证明，没有自律的行业是没有前途的行业。尽管我国的行业自律发展得比较晚，其他行业的行业自律实践也证明了这一点。注册税务师的社会责任决定了这个行业必须加强自律监管，主动自觉自愿地把行业自律工作做好，这样才能促进注册税务师行业的健康发展。如果不主动  搞好行业自律，而是被动地等待政府部门的监管，那么，就不能很好地保护社会公众利益，长此以往，我们的行业将无法立足于社会。所以，建立健全注册税务师行业自律，是行业有效履行职责的重要保障，是行业健康运行和规范发展的内在需要，是必不可少的。

　　行业自律是提高自身形象的重要手段。注册税务师行业是一个公众行业，肩负着维护社会公众利益和国家利益的双重责任。同时他又是一个营利行业，有自身的经济利益追求。行业的自身形象好，行业的威信就高，行业权威性也就强，社会地位也就高，经济效益也就会好。否则，人家就不买你的“账”，税务机关也不信任你。

　　行业自律是自身生存的需要。“安然事件”相关的安达信会计师事务所被指控丧失诚信，审计失败。这里的问题不但是审计失败，而且他们还为安然公司提供非审计服务—税务咨询。这不能不引起我们注册税务师行业的深思。行业不能自律，不但是行业发展的问题，而且是行业自身生存的问题。这就要求行业自律首先必须保证不突破法律的“底线”，这也是自身生存的需要。

　　如何行之有效的确保注税行业的健康发展，笔者以为应着重从以下几个方面入手。

　　1、加强行业协会的管理。省税协和各税务师事务所应认真贯彻落实国家税务总局颁布的《注册税务师管理暂行办法》和中税协今年7月底召开的四届二次理事会议精神，加强注税行业执业的“行规管理”，严格按照法律规定，依法执业，诚信执业，自觉履行纳税义务。应开展以注税行业职业道德为核心内容的诚信教育，加强远程继续教育培训，提高从业人员综合素质，储备人才资源，保证执业质量、减少执业风险、提高业务公信力、增强市场竞争力。

　　研究寻找自律管理手段和方式，建立健全风险警示和谈话提醒制度、业务报备制度和日常检查、年检制度。发现问题的苗头，及时纠正，将问题解决在最初阶段。通过网络报备信息的采集、加工、整理、分析和处理，及时有效地为监管工作提供必要的基础数据和信息资料。根据报备工作掌握的线索，对发现的问题及时作出警示。及时对本地区业务报备情况进行深入分析，发布通报，责成存在问题的事务所认真进行整改。克服重年检轻日常检查的老毛病。在日常检查督导时，按照事务所业务报备类型分项、分期开展，对检查中发现的问题及时做好现场指导。对业务检查中发现的较为严重的问题，除了对有关事务所或注册税务师开展谈话提醒外，还要下发业务整改通知书，或针对某一项业务下发风险提示书，告知会员哪些问题属于高风险领域，哪些风险点需要高度关注，努力将违规行为遏制在萌芽状态。通过年检全面检查脱钩改制、执业资质、执业行为、分支机构、财务会计及其他有关方面的问题。发现问题严肃处理。未通过年检的，不得继续执业；人数未达到规定标准以及执业质量存在严重问题的注册税务师、事务所责令限期整改；限期整改的事务所，通过整改仍不符合行业规定要求的，进行停业整顿，收回事务所执业证。停业整顿后仍不符合行业规定要求的事务所，取消其执业资格并向社会予以公告。

　　2、切实加强自身能力建设，树立市场化竞争的观念。树立税务师事务所市场化发展的观念，通过提高自身的专业素质，为客户提供专业优质的服务，合法的为企业降低税收负担，规避税务风险。降低税务师事务所对国家税务部门的过度依赖，以减少税务师事务所采取不正当手段竞争取得业务情况的发生。

　　3、完善行业收费标准。省税协应积极主动协助行政监管部门与有关物价主管单位联系沟通，制定合理收费标准，调整部分行业收费标准和费率浮度，尽快解决现行行业服务收费标准执行中存在的一些问题，促进行业健康规范发展。

　　4、加大行业宣传力度。省税协应继续在每年“税收宣传月”和“社会科学普及周”活动中进行行业宣传，积极组织行业员工参加中税协举办的“注税杯”全国注册税务师知识大赛活动，并在各种媒体上广泛反映行业活动现状，多角度宣传注税行业的服务风采和精神风貌，逐步提高行业的社会知名度。

　　行业自律既是起步，也是行业管理的一项永恒的主题。古人云：“知人者智，自知之明”，当注税行业的同仁们高度重视自知、自律并努力践行的时候，我们深信，行业稳步健康发展的景象便会春色满园。