贵州省税协关于2016年行业自律检查

工作情况的通报

黔税协发〔2016〕20号

各税务师事务所：

根据《注册税务师行业自律管理办法（试行）》（中税协发[2006]005号）、《注册税务师职业道德规范（试行）》（中税协发[2014]044号）有关规定以及中税协《关于做好2016年行业自律检查工作的通知》（中税协发[2016]005号）文件要求，结合我省注税行业实际，已在11月底前完成了2016年的自律检查工作，现将情况通报如下：

一、 自律检查工作基本情况

接中税协关于做好2016年行业自律检查工作的通知后，我省税协于2016年5月中旬下发了《关于做好2016年贵州省税务师行业自律检查工作的通知》（黔税协发[2016]13号）（以下称《自律检查的通知》），对全省行业自律检查工作作出了具体的安排和部署，制定了自律检查的方式及程序。

各税务师事务所及所内税务师接到《自律检查的通知》后，在6月1日- 7月31日内根据文件中细化明确的执业质量、事务所经营情况和后续教育培训等进行自我对照检查，并于7月31日前将自查报告报送至省税协。

自8月起，结合2016年税务师事务所等级认定工作，省税协工作小组在肖昀副会长的带领下，共对9个事务所及申报等级的7个事务所共16个事务所进行了实地抽查。

二、总体检查情况

根据检查情况表明，截至2015年底，我省共有团体会员56个，在事务所工作的个人会员441人，全部参加本次自律检查。其中，2015年度新增2个团体会员，增幅为3.7%；新增个人会员31人，增幅为7.56%。根据自查和抽查情况，经研究决定，通过本次自律检查的团体会员55个，因税务师人数不够未通过的团体会员1个；个人会员全部通过年检。总的来看，我省注税行业自律管理日益规范，经营发展不断壮大。

（一）经营收入平稳前进

2015年度全行业在行业改革进程中，努力开拓市场，排除困难，稳扎稳打，经营收入达到11838.42万元，与2014年持平。其中：主营业务收入11797.18万元，较上年增加93.99万元，增长0.8%。其他业务收入41.23万元，较上年减少90.04万元，减少68.59%。

（二）执业质量较往年不断提高

从抽查情况看，我省税务师事务所在执业质量上较往年不断提高，基本建立和落实质量控制制度；编制的工作底稿基本符合规定的格式和要求，取得的资料规范、记录清晰、内容较连贯、审核过程清楚、写明调整法规依据且经过三级复核；鉴证报告格式基本符合总局的相关规定并加盖相应税务师执业章和事务所公章。

（三）事务所经营情况日益完善

在日常经营中，绝大部分事务所都在经营过程中不断建立健全各项内部管理制度，加强内部管理，促进事务所规模发展壮大。一是绝大部分事务所成本费用的分类设置符合会计制度要求，职工薪酬、业务费列支基本合理，保持了收入的完整性；二是对一直强调的风险承担问题更加重视，基本足额提取并预留职业风险金在账户；三是做到正确计算相关税费，并依法进行缴纳；四是依据《劳动法》和员工签订劳动合同，并购买相应保险，未发现收取员工保证金事项。

各所签订的业务合同要素基本符合《合同法》规定，合同和工作底稿一一对应，绝大部分已签合同对于业务项目约定准确，合同风险责任得到限制；事务所业务档案、其他内部管理档案分类归档，多数能做到专人集中保管。

（四）多方参与教育培训，提高执业水平

各事务所在组织员工定期内部培训的基础上，根据自身实际需要，全年共派出48名业务骨干参加中税协在培训基地组织的相关培训班，并积极参加了省税协举办的营改增政策解读、所得税汇算相关规定讲解及税务师2016年新发业务规则讲解两次培训班，全省分别有116、160人参加，培训取得良好效果。有的所还专门邀请专家到所进行业务培训，并督促所内税务师按时完成网校的后续教育培训。

三、存在的主要问题

通过本次自检及抽查，我们发现有少数事务所在执业及事务所内部管理方面，仍然存在以下问题。

1.执业质量方面。一是事务所将鉴证报告的签发与三级复核混淆，未在相应制度里明确审批签发流程，鉴证报告的出具缺乏签字把关。二是事务所对涉税服务业务的工作底稿留存不重视，除鉴证业务有详细工作底稿外，其余过于精简。三是因现今多采用电脑办公，存在部分纸质底稿中纳税调整事项的计算过程不明确和数据来源不清晰的情况。四是极个别事务所使用不规范的税务师印章，未采用统一模板刻印。

2.事务所经营情况。在财务会计核算方面，有个别的事务所在会计核算上存在一些不规范的现象。有的会计核算原始凭证不够齐全，不能说明财务事件的真实性；有的所在工资单上无领取人员的签字；有的所领取工资人员与劳动合同差别很大。有个别集团事务所（包含会计师、资产评估、税务师事务所等）账务记录不清晰，成本费用较混乱，未单独进行核算。从抽查的情况来看，大部分事务所都提取了风险金，但是未能专户存储，有个别所无足够资金余额承担风险金应有的金额，丧失了职业风险的赔付能力。

在业务合同方面，有极个别约定书的内容不完整、不规范，欠缺要素比较多，自身风险比较大。仍然存在业务约定书约定的项目不准确等问题。

在人员管理方面，有个别的事务所没有给员工购买社会保险，违反了《劳动法》的相关规定。

3.个人会员自查情况。虽然绝大部分税务师都按时完成了后续教育培训，合规执业，但仍有个别税务师未在规定时间内完成后续教育培训。

四、整改要求

省税协工作小组在抽查中对存在的问题已予当面反馈，并督促事务所及时整改。抽查结束后，省税协对“存在的主要问题”进行全面汇总、分析，请其余未被抽查的团体会员仔细对照，结合自查情况，继续发挥好的工作方法，树立榜样，对不到位的地方认真进行整改，特别是加强对以下几个方面的整改。

（一）要严格按照国家税务总局和中税协的有关规定规范执业，规范签订涉税业务约定书，完善鉴证报告内容及工作底稿，确保执业质量，留存的工作底稿务必真实、详尽，以备有据可查，减少不必要的风险。

（二）要加强财务管理，确保财务核算规范、真实、准确。

（三）要进一步加强税务师事务所税务师业务培训，2015年度未完成后续教育的个人会员，请务必于2016年度中税协远程教育培训中将未完成的课时补齐。

（四）要规范印章管理，个别未采用统一规范印章的事务所请及时与省税协联系进行更换。

附：2016年年检合格的团体会员、执业会员和在所的非执业会员名单

二〇一六年十二月二十八日